Новый федеральный стандарт ФСБУ 28/2022 «Инвентаризация». Сфера применения. Организационные аспекты. Документальное оформление. Квалификация результатов.
Новые требования к документообороту, переход на электронный документооборот, ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете».
Бухгалтерский учет капитальных вложений и основных средств.
Организация учёта основных средств в соответствии с ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения»: основные положения. Понятие основного средства и их состав с учетом существующих требований. Критерии отнесения имущества к основным средствам. Квалификация «инвестиционной недвижимости». Стоимостной лимит разграничения ОС и запасов. Момент принятия к учету основных средств. ГОСТовская трактовка ввода в эксплуатацию оборудования. Движимое и недвижимое имущество: подход к квалификации, предложенный ВС РФ.
Первоначальная оценка основных средств. Формирование первоначальной стоимости основных средств в бухгалтерском и налоговом учете. Покупка на условиях отсрочки (рассрочки) платежа. Какие затраты не могут включаться в первоначальную стоимость. Отражение приобретения ОС за счет заемных (кредитных) средств. Признание оценочных обязательств по будущим затратам, связанным с выбытием основных средств, в процессе формирования их стоимости, дисконтирование и последующее уточнение. Особенности отражения в учете изготовления и строительства основных средств самой организацией и с использованием подрядных организаций.
Отражение расходов на ремонт основных средств с учетом рекомендаций Минфина. Модернизация (реконструкция), дооборудование (достройка) основных средств: последствия, связанные с изменением стоимости и увеличения срока полезного использования. Принципиальные различия с капитальным ремонтом, возможные споры с аудитором. Докапитализация основных средств.
Амортизация основных средств: имущество, подлежащее и не подлежащее амортизации; способы начисления амортизации основных средств для целей бухгалтерского учета; определение и изменение срока полезного использования амортизируемого имущества. Выбор способа амортизации, оценка срока полезного использования, их корректировки в процессе эксплуатации объекта. Понятие неамортизируемой величины.
Переоценка и обесценение основных средств: отражение в учете и отчетности. Алгоритм переоценки, ее последствия для учета и отчетности. Признаки и алгоритм обесценения.
Выбытие основных средств. Учет результатов от реализации, особенности списания основных средств при ликвидации и реорганизации организации, при безвозмездной передаче имущества и вкладе в уставный капитал, списание объектов основных средств, вышедших из строя и морально устаревших, похищенных и испорченных. Принятие к учету материалов, запасных частей, узлов и агрегатов, остающихся при ликвидации основных средств. Учет объектов основных средств, выведенных для продажи.
Налогообложение прибыли и основные средства. Приобретение амортизируемого имущества в налоговом учете. Отражение затрат, связанных с регистрацией транспортных средств и прав на объекты недвижимости. Особенности налогового учета приобретения основных средств, требующих монтажа; безвозмездно полученных основных средств; имущества, приобретенного иными способами (вклад в уставный капитал (фонд), целевые поступления). Использования ОКОФ и Классификатора ОС по амортизационным группам. Амортизационная премия и применение коэффициентов для ускорения (замедления) амортизации. Особенности формирования резерва на ремонт ОС.
Бухгалтерский учет аренды и лизинга в соответствии с требованиями ФСБУ. ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»: общие понятия и исходные принципы учета. Понятие и правила дисконтирования. Справедливая стоимость и негарантированная ликвидационная стоимость объектов аренды. Что такое приведенная стоимость инвестиции в аренду и финансовых обязательств арендатора. Ставка дисконтирования и порядок ее расчета при учете по договорам аренды. Процентные доходы и расходы. Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности. Первое применение ФСБУ 25/2018 арендодателем и арендатором. Капитальные вложения в арендованные основные средства: отделимые и неотделимые улучшения. Налоговый учет доходов и расходов по арендованным основным средствам. НДС и аренда. Правила налогового учета объектов лизингового имущества. Понятие выкупной стоимости. Налоговые риски по договорам лизинга. Анализ арбитражной практики рассмотрения споров по договорам аренды и лизинга. Возвратный лизинг: позиция фискальных структур и арбитражная практика.
Новый федеральный стандарт ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы». Поправки к ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения». Новый порядок учета отдельных видов затрат при признании капитальных вложений в нематериальные активы, в том числе при создании объекта нематериальных активов в результате выполнения НИОКР. Новые понятия балансовая стоимость, группа нематериальных активов, гудвил, ликвидационная стоимость, элементы амортизации, переоцененная стоимость и обесценение.
Сроки полезного использования НМА, способ начисления амортизации. Продление срока действия патента, модификация, обновление, повышение полезных свойств НМА. НМА с неопределенными сроками полезного использования: специфика амортизации.
Списание нематериальных активов: продажа, моральный износ, длительное неиспользование, передача в виде вклада в уставный капитал, безвозмездная передача.
Предоставление прав на использование НМА: особенности учета неисключительных прав. Документальное оформление операций с НМА.
Налогообложение НМА. Критерии признания активов в составе амортизируемого имущества. Состав объектов НМА в налоговом учете. Формирование первоначальной стоимости НМА. Использование коэффициентов для увеличения амортизируемой стоимости. Срок полезного использования НМА для целей налогообложения. Учет расходов по улучшению НМА в 2024 году.
Способы и порядок начисления амортизации. Расходы на продление срока действия патента, модификацию, обновление, повышение полезных свойств НМА в налоговом учете. Продажа объектов НМА, особый порядок учета убытков. Списание неиспользуемых НМА. Безвозмездная передача исключительных прав.
Доходы и расходы от предоставления неисключительных прав использования программного обеспечения и баз данных.
Особенности расчёта и уплаты НДС при передаче исключительных и неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, программы для ЭВМ, баз данных.
Учет расходов на НИОКР и ТР с 1 января 2024 года. Признание ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» утратившим силу. Налоговый учет расходов на НИОКР. Особенности обложения НДС передачи исключительных и неисключительных прав на РИД. НИОКР и НДС. Учет субсидий на НИРы и ОКРы.
Учет запасов на производственном предприятии в соответствии с ФСБУ 5/2019.
Возможности признания расходов периода при закупке запасов. Классификация запасов, новые группы запасов. Учет «малоценных» долгосрочных активов (инструментария, инвентаря, офисного оборудования, мебели и т.п.). Порядок учета спецоснастки, спецодежды и средств индивидуальной защиты.
Определение стоимости запасов, в том числе приобретаемых по договорам с особыми условиями ценообразования, с расчетами неденежными средствами. Учет скидок, уступок, вычетов, премий, льгот, отсрочек, рассрочек. независимо от формы их предоставления, в стоимости запасов.
Изменения в первоначальной и последующей оценке запасов. Признание оценочных обязательств в процессе приобретения запасов. Порядок оценки возвратных материалов. Справедливая стоимость запасов: методы оценки. Оценка выбывающих запасов при их списании.
Особенности оценки запасов, подвергшихся переработке, а также приобретенных у иностранного продавца (авансированные импортные поставки, таможенные пошлины, НДС, транспортные расходы).
Учет давальческого сырья. Новое в учете производственных затрат. Структура затрат. Классификация на прямые и косвенные. Способы распределения косвенных затрат и их обоснование. Правила формирования себестоимости НЗП, готовой продукции в массовом и мелкосерийном (заказном) производстве.
Обесценение запасов и создание резерва под обесценение. Чистая стоимость продажи запасов. Корректировка резерва и ее учетные последствия. Отличия бухгалтерского и налогового учета запасов.